深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例

　　第一條為規(guī)范注冊會計師行為，加強注冊會計師行業(yè)管理，發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，保障注冊會計師和投資者的合法權(quán)益，維護社會公共利益，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合深圳經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）的實際情況，制定本條例。

　　第二條本條例適用于特區(qū)內(nèi)從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的行為。

　　本條例所稱的獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，按照法律、法規(guī)的規(guī)定，獨立對被審計單位的財務(wù)會計報告及相關(guān)資料進行審計并發(fā)表審計意見的活動。

　　第三條深圳市人民政府財政部門（以下簡稱市財政部門）是深圳市注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注冊會計師協(xié)會）進行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。

　　市注冊會計師協(xié)會是依法設(shè)立的注冊會計師行業(yè)自律性組織，依法對注冊會計師和會計師事務(wù)所進行自律性管理。

　　第四條深圳市人民政府審計部門（以下簡稱市審計部門）依法對注冊會計師出具的國有企業(yè)的審計報告進行審計監(jiān)督。

　　第五條注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、公正，遵守法律、法規(guī)和規(guī)章，恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)則。

　　注冊會計師和會計師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護，任何單位和個人不得非法干預(yù)。

　　第二章  注冊會計師

　　第六條注冊會計師是依法取得中國注冊會計師證書，利用專業(yè)知識和技能，為社會提供服務(wù)的專業(yè)人員。

　　第七條注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。

　　第八條下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由注冊會計師承辦：

　�。ㄒ唬�審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

　�。ǘ�）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

　�。ㄈ�）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　注冊會計師依法出具的上述報告，具有法律證明效力。

　　禁止非注冊會計師使用注冊會計師的名稱或者以注冊會計師的名義從事有關(guān)活動。

　　禁止任何單位或者個人委托非法注冊會計師從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)。

　　第九條注冊會計師可以辦理下列業(yè)務(wù)：

   （一）會計咨詢、會計服務(wù)、會計培訓(xùn)；

   （二）代理企業(yè)注冊登記；

   （三）資產(chǎn)評估；

   （四）稅務(wù)代理，出具稅務(wù)報表；

   （五）財務(wù)、稅務(wù)、投資等咨詢服務(wù)。

　　第十條參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上的，可以向市注冊會計師協(xié)會審請注冊成為中國注冊會計師。

　　市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報市財政部門備案。

　　第十一條申請注冊應(yīng)當(dāng)由申請人向市注冊會計師協(xié)會提交如下材料：

　　（一）個人申請報告；

    （二）注冊會計師考試全科合格證書；

　�。ㄈ�）會計師事務(wù)所出具的專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上并且無不良記錄的證明；

　　（四）所在會計師事務(wù)所的聘用合同；

    （五）二名注冊會計師的推薦書；

    （六）參與過的主要審計項目目錄。

　　第十二條市注冊會計師協(xié)會受理申請后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予注冊。準(zhǔn)予注冊的，由市注冊會計師協(xié)會發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計師證書》；不予注冊的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。

　　第十三條申請人有下列情形之一的，市注冊會計師協(xié)會不予注冊，已注冊的撤銷注冊：

　�。ㄒ唬┎痪哂型耆�民事行為能力的；

　�。ǘ�）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；

　�。ㄈ�）因經(jīng)濟違法行為受行政處罰或者撤職以上行政處分未滿三年的；

　　（四）受吊銷注冊會計師證書的處罰未滿五年的；

　�。ㄎ澹﹩适�債務(wù)清償能力的；

    （六）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料的；

　　（七）離開會計師事務(wù)所或者自行停止注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的；

　　（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。

　　被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但應(yīng)當(dāng)符合本條例的有關(guān)規(guī)定。

　　第十四條會員有退出注冊會計師協(xié)會的權(quán)利，但已被投訴正在接受調(diào)查處理或者欠繳協(xié)會會費的，市注冊會計師協(xié)會可以拒絕或者暫時拒絕其退會。

　　第十五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)接受市注冊會計師協(xié)會的年度檢驗，年度檢驗合格者方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)。

　　年度檢驗的具體辦法由市注冊會計師協(xié)會制定并報市財政部門備案。

　　市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢驗結(jié)果在公共媒體上予以公告。

　　第三章  會計師事務(wù)所

　　第十六條會計師事務(wù)所是依法設(shè)立的承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

　　會計師事務(wù)所由注冊會計師發(fā)起設(shè)立。

　　會計師事務(wù)所的組織形式為合伙會計師事務(wù)所、個人會計師事務(wù)所以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他組織形式。

　　禁止設(shè)立有限責(zé)任公司形式的會計師事務(wù)所。

　　禁止黨政機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體和其他組織設(shè)立會計師事務(wù)所。

　　第十七條合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　個人設(shè)立會計師事務(wù)所的注冊會計師，對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

　　第十八條設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┯卸�個以上合伙人；

　　（二）合伙人持有中國注冊會計師證書，在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)八年以上，并且無不良執(zhí)業(yè)紀(jì)錄；

　�。ㄈ�）發(fā)起人年齡不超過六十周歲；

    （四）有五名以上專職從業(yè)人員；

    （五）有書面合伙協(xié)議；

　�。�六）有會計師事務(wù)所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所。

　　第十九條設(shè)立個人會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┰O(shè)立人為一人，并持有中國注冊會計師證書；

　�。ǘ�）設(shè)立人在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)十年以上，并且無不良執(zhí)業(yè)紀(jì)錄；

　�。ㄈ�）設(shè)立人年齡不超過六十周歲；

    （四）有二名以上專職從業(yè)人員；

　�。ㄎ澹┯袝�計師事務(wù)所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所。

　　第二十條有下列情形之一的，不得繼續(xù)擔(dān)任合伙人或者繼續(xù)經(jīng)營個人會計師事務(wù)所：

　�。ㄒ唬┠挲g超過六十五周歲的；

    （二）因重大疾病，無法履行合伙義務(wù)的；

    （三）受到暫停執(zhí)業(yè)以上處罰未滿三年的；

    （四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　第二十一條申請設(shè)立會計師事務(wù)所的，由發(fā)起人或者設(shè)立人向市財政部門提出申請，并呈報本條例規(guī)定的有關(guān)證明材料。

　　市財政部門應(yīng)當(dāng)自收到申請材料之日起三十個工作日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)。

　　設(shè)立申請批準(zhǔn)后，由市財政部門發(fā)給執(zhí)業(yè)許可證。

　　設(shè)立申請不予批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自決定之日起十五個工作日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。

　　市政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)憑會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證辦理相關(guān)登記手續(xù)，工商、稅務(wù)登記按國家、廣東省有關(guān)法律、法規(guī)辦理。

　　第二十二條會計師事務(wù)所成立后，由于人員變動或者其他原因達不到設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)暫停執(zhí)業(yè)，并立即向市財政部門報告，在六十日內(nèi)申請變更或者補足條件；逾期不變更或者達不到規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)業(yè)。

　　第二十三條會計師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市財政部門批準(zhǔn)。

　　經(jīng)批準(zhǔn)的分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，其責(zé)任由會計師事務(wù)所承擔(dān)。

　　第二十四條會計師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：

　�。ㄒ唬┖匣飬f(xié)議或者章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿，合伙人或者設(shè)立人不愿意繼續(xù)執(zhí)業(yè)；

　�。ǘ�）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；

　�。ㄈ�）全體合伙人或者設(shè)立人決定解散；

    （四）被依法吊銷執(zhí)業(yè)許可證或者營業(yè)執(zhí)照；

    （五）因合并或者分立需要解散；

    （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　會計師事務(wù)所解散的，應(yīng)當(dāng)報市財政部門備案。

　　第二十五條會計師事務(wù)所合并、分立的，應(yīng)當(dāng)報市財政部門批準(zhǔn)。

　　第二十六條會計師事務(wù)所因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理撤銷登記手續(xù)之前的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)由合伙人或者設(shè)立人代管或者移交有關(guān)檔案館代管。

　　第二十七條深圳市以外的會計師事務(wù)所在特區(qū)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)接受市財政部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管。在特區(qū)設(shè)立或者變相設(shè)立經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)遵守本條例第二十三條的規(guī)定。

　　第二十八條經(jīng)批準(zhǔn)在特區(qū)設(shè)立的境外會計師事務(wù)所的常駐代表機構(gòu)，在批準(zhǔn)設(shè)立后三十日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向市財政部門報送下列資料：

　�。ㄒ唬┴斦�部批準(zhǔn)設(shè)立常駐代表機構(gòu)的批文副本；

　�。ǘ�）財政部發(fā)給的常駐代表證書復(fù)印件；

    （三）辦公地址及聯(lián)絡(luò)電話；

    （四）常駐代表姓名、簡歷。

　　第二十九條境外會計師事務(wù)所的常駐代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍開展業(yè)務(wù)并接受市財政部門的監(jiān)管。

　　第三十條境外會計師事務(wù)所在特區(qū)臨時執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定獲得準(zhǔn)許并辦理執(zhí)業(yè)登記。

　　第四章  注冊會計師協(xié)會

　　第三十一條市注冊會計師協(xié)會依法登記取得社會團體法人資格。

　　第三十二條市注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)如下：

　�。ㄒ唬┖藴�(zhǔn)注冊會計師注冊，對注冊會計師進行年度檢驗；

　　（二）依法制定注冊會計師協(xié)會章程，并報市財政部門備案；

　�。ㄈ�）依法制定注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則、職業(yè)道德規(guī)范和懲戒制度，建立誠信檔案制度，并報市財政部門備案；

　�。ㄋ模┓从匙�冊會計師行業(yè)的意見和要求，維護注冊會計師和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益；

　�。ㄎ澹�對注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒，對違法、違規(guī)行為向市財政部門提出處罰建議；

　�。�六）組織注冊會計師資格考試、繼續(xù)教育和培訓(xùn)；

　　（七）調(diào)解行業(yè)內(nèi)部的爭議；

    （八）組織業(yè)務(wù)交流和對外交往。

　　第三十三條市注冊會計師協(xié)會會員分為團體會員和個人會員，個人會員包括執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。

　　在特區(qū)注冊登記的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入市注冊會計師協(xié)會，成為團體會員。

　　特區(qū)內(nèi)會計師事務(wù)所的中國注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入市注冊會計師協(xié)會，成為執(zhí)業(yè)會員。

　　下列人員可以加入市注冊會計師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員：

　�。ㄒ唬┤〉萌珖�注冊會計師考試全科合格證書的；

　�。ǘ�）本條例施行前已取得中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員資格的；

　�。ㄈ�）執(zhí)業(yè)會員因工作變動不再繼續(xù)執(zhí)業(yè)的。

　　第三十四條市注冊會計師協(xié)會章程是全體會員的行為準(zhǔn)則，對全體會員具有約束力。

　　第三十五條市注冊會計師協(xié)會會員大會是協(xié)會的最高權(quán)力機構(gòu)，會員大會每年召開一次，其職權(quán)如下：

　　（一）審議通過和修訂協(xié)會章程；

　�。ǘ�）選舉、罷免非政府有關(guān)部門委任的理事；

　　（三）選舉、罷免會長、副會長；

　�。ㄋ模�審議通過協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃；

　�。ㄎ澹�審議通過協(xié)會年度工作報告和年度財務(wù)收支報告。

　　第三十六條理事會是會員大會的執(zhí)行機構(gòu)，其職責(zé)如下：

　　（一）向會員大會報告工作，執(zhí)行會員大會決議；

　�。ǘ�）提出協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃草案；

　　（三）確定協(xié)會內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和職權(quán)；

    （四）審定協(xié)會的工作制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；

　�。ㄎ澹�對違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的注冊會計師進行懲戒；

　�。�六）審查協(xié)會的財務(wù)收支，審定會費標(biāo)準(zhǔn)和收費辦法；

　　（七）章程規(guī)定的其他事項。

　　理事會下設(shè)秘書處，負責(zé)協(xié)會的日常工作，正、副秘書長的產(chǎn)生辦法、職責(zé)、任期由協(xié)會章程規(guī)定。

　　第三十七條理事會由市政府有關(guān)部門委任的理事和會員選任的理事組成。

　　委任理事不得超過理事人數(shù)的三分之一。選任理事中非合伙人理事不得少于選任理事人數(shù)的四分之一。

　　理事每屆任期為二年，可以連選連任，但最多不超過二屆。

　　第三十八條市注冊會計師協(xié)會會長行使以下職權(quán)：

　　（一）主持會員代表大會和理事會會議；

    （二）檢查理事會決議的實施情況；

    （三）簽署理事會決議。

　　會長、副會長任期由市注冊會計師協(xié)會章程規(guī)定。

　　第三十九條市注冊會計師協(xié)會設(shè)立注冊委員會、懲戒委員會，根據(jù)需要，還可以設(shè)立其他專門委員會。

　　注冊委員會負責(zé)注冊會計師注冊的審查。

　　懲戒委員會對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和紀(jì)律的注冊會計師和會計師事務(wù)所提出懲戒意見。

　　第四十條市注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)資格或者執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查時，可以查閱、索取注冊會計師的工作底稿和其他有關(guān)資料，被檢查的會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以配合。

　　市注冊會計師協(xié)會及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守被檢查者的秘密。

　　第四十一條市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)向市財政部門報告協(xié)會的決議、決定事項。

　　市注冊會計師協(xié)會作出的違反法律、法規(guī)的決議、決定，市財政部門應(yīng)當(dāng)予以撤銷。

　　第五章  自律與監(jiān)管

　　第四十二條注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所在會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托合同，不得與中介人簽訂委托合同。

　　委托人或者被審計單位不得因注冊會計師出具無法表示意見的報告或者否定意見的報告而少付或者拒付委托費用。

　　第四十三條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱被審計單位的會計資料和有關(guān)文件，查看被審計單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求被審計單位提供其他必要的協(xié)助。

　　被審計單位應(yīng)當(dāng)如實提供會計資料和有關(guān)文件，并對所提供會計資料和有關(guān)文件的真實性、完整性負責(zé)。

　　會計師事務(wù)所承擔(dān)審計責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責(zé)任。

　　第四十四條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，可以向有關(guān)單位函證與審計事項有關(guān)的情況，獲取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合，并對所提供證明材料的真實性、完整性負責(zé)。

　　第四十五條注冊會計師與委托人或者被審計單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避：

　�。ㄒ唬┰�在委托單位或者被審計單位任職，離職未滿五年的；

　�。ǘ�）本人及其配偶或者直系血親與委托單位或者被審計單位有投資、借貸或者其他經(jīng)濟利益關(guān)系的；

　�。ㄈ�）與委托單位或者被審計單位的董事、經(jīng)理或者其他有關(guān)主管人員有配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、直系姻親等關(guān)系的；

　�。ㄋ模�擔(dān)任委托單位或者被審計單位常年會計顧問或者代為辦理會計事項的；

　�。ㄎ澹┢渌麨楸３知毩⑿詰�(yīng)當(dāng)回避的事項。

　　會計師事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費之外的其他經(jīng)濟利益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第四十六條任何單位和個人不得要求或者示意注冊會計師出具不實或者不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。

　　注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：

　　（一）委托人或者被審計單位示意其作不實或者不當(dāng)證明；

　�。ǘ�）委托人或者被審計單位故意不提供有關(guān)會計資料和文件；

　�。ㄈ�）因委托人或者被審計單位有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計重要事項作出正確表述。

　　第四十七條注冊會計師不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┡c委托人或者被審計單位或者其他利害關(guān)系人串通，出具有虛假內(nèi)容、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的業(yè)務(wù)報告或者其他書面文件；

　�。ǘ�）提示、協(xié)助委托人或者被審計單位編制虛假會計資料；

　�。ㄈ�）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)；

　�。ㄋ模┧魅　⑹帐芪�托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦�益�?br>
　�。ㄎ澹┙邮芪�托催收債款；

    （六）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　（七）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　�。ò耍�對其業(yè)務(wù)能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

　�。ň牛┬孤段�托單位或者被審計單位的商業(yè)秘密，但經(jīng)委托單位同意或者法律、法規(guī)要求提供的除外；

　　（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第四十八條注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，按照執(zhí)業(yè)規(guī)則確定的工作程序出具業(yè)務(wù)報告。

　　注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具業(yè)務(wù)報告時，不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┟髦�被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

　　（二）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實的報告；

　�。ㄈ�）明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

　�。ㄋ模┟髦�被審計單位的財務(wù)會計報告的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明。

　　對被審計單位有前款所列行為，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

　　第四十九條有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認定注冊會計師已經(jīng)勤勉盡責(zé)：

　�。ㄒ唬┳�冊會計師已嚴(yán)格遵守獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，仍無法發(fā)現(xiàn)虛假成分的；

　�。ǘ�）注冊會計師遵守驗資程序，確認投資已經(jīng)到位，但公司在登記后又抽逃資金的；

　�。ㄈ�）注冊會計師在執(zhí)業(yè)時受到委托人、被審計單位、金融機構(gòu)等欺詐的；

　�。ㄋ模┳�冊會計師在業(yè)務(wù)報告中就重要內(nèi)容作了真實披露的。

　　第五十條業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由負責(zé)審核的合伙人或者會計師事務(wù)所的設(shè)立人和負責(zé)現(xiàn)場執(zhí)業(yè)的注冊會計師共同簽字并蓋章。

　　第五十一條注冊會計師每年應(yīng)當(dāng)接受不少于四十小時的繼續(xù)教育，及時掌握有關(guān)法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第五十二條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期就出具業(yè)務(wù)報告的主要內(nèi)容向市財政部門和市注冊會計師協(xié)會進行電子化備案。

　　當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報告的數(shù)量或者內(nèi)容顯著異常時，市財政部門或者市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)進行提醒，必要時可以要求會計師事務(wù)所或者當(dāng)事人說明情況，也可以進行專門調(diào)查。

　　第五十三條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強執(zhí)業(yè)管理，建立健全內(nèi)部管理制度，保證工作質(zhì)量，防范風(fēng)險，并不得有下列行為：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部管理混亂，不按中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)；

　�。ǘ�）采用惡意降低收費或者詆毀同行等不正當(dāng)方式與其他會計師事務(wù)所競爭業(yè)務(wù)；

　�。ㄈ�）向其他單位或者個人支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費；

　�。ㄋ模┡c其他單位或者個人以收入分成或者掛靠方式執(zhí)業(yè)；

　�。ㄎ澹┰试S其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務(wù)；

　�。�六）對委托人或者其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；

　　（七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第五十四條本條例第四十三條第一款、第二款，第四十四條，第四十六條、第四十八條的有關(guān)規(guī)定，適用于會計師事務(wù)所。

　　第五十五條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家制定的會計制度和財務(wù)管理制度。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一經(jīng)營管理，統(tǒng)一執(zhí)業(yè)規(guī)則，統(tǒng)一收支核算，統(tǒng)一承辦業(yè)務(wù)，不得采取承包或者收入分成方式由注冊會計師或者合伙人分立經(jīng)營。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按期向市注冊會計師協(xié)會報送財務(wù)會計報告。

　　第五十六條禁止注冊會計師和會計師事務(wù)所刊播、設(shè)置、張貼廣告或者借助新聞媒體進行廣告宣傳。

　　會計師事務(wù)所開業(yè)、遷址、招聘的公告按照市注冊會計師協(xié)會的規(guī)定辦理。

　　第五十七條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險。最低保險額由市注冊會計師協(xié)會確定，并報市財政部門備案。

　　第五十八條市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查，對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范的，給予以下懲戒并載入誠信檔案：

　　（一）訓(xùn)誡；（二）責(zé)令改正并書面檢討；（三）責(zé)令書面道歉；（四）行業(yè)內(nèi)通報批評；（五）公開譴責(zé)；（六）暫緩?fù)ㄟ^年度檢驗。

　　市注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所因違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范給予的懲戒，可以參照前款第（一）至（五）項執(zhí)行，涉嫌違法、違規(guī)的，應(yīng)當(dāng)移交市財政部門處理。

　　第五十九條市財政部門依法對注冊會計師行業(yè)進行行政監(jiān)管，履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬﹫�(zhí)行有關(guān)注冊會計師行業(yè)的法律、法規(guī)；

　　（二）制定注冊會計師行業(yè)管理制度和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

　�。ㄈ�）審批會計師事務(wù)所；

　�。ㄋ模┴撠�(zé)注冊會計師的監(jiān)管和有關(guān)備案工作；

　�。ㄎ澹�對會計師事務(wù)所和注冊會計師的違法行為進行行政處罰；

　�。�六）依法對市注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督和指導(dǎo)；

　�。ㄆ撸┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　市財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求和注冊會計師行業(yè)的發(fā)展需要，對會計師事務(wù)所實行總量控制。

　　第六十條市財政部門在對注冊會計師行業(yè)做出重大行政決策和對注冊會計師、會計師事務(wù)所做出暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書、吊銷執(zhí)業(yè)許可證的行政處罰前應(yīng)當(dāng)聽取專家委員會的意見。

　　市財政部門應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)專家組成審核委員會、調(diào)查委員會和責(zé)任鑒定委員會。其中審核委員會和責(zé)任鑒定委員會應(yīng)當(dāng)由不少于三分之一的注冊會計師和不少于三分之一的相關(guān)行業(yè)的專家組成。

　　審核委員會負責(zé)對會計師事務(wù)所的設(shè)立審批提供咨詢，調(diào)查委員會負責(zé)對涉嫌違法、違規(guī)行為進行調(diào)查取證并提出調(diào)查報告，責(zé)任鑒定委員會負責(zé)對違法違規(guī)的注冊會計師和會計師事務(wù)所進行責(zé)任鑒定并提出處罰意見。

　　專家委員會的管理辦法由市財政部門另行制定。

　　第六十一條市財政部門依法對市注冊會計師協(xié)會報送的有關(guān)文件進行審查，并有權(quán)要求市注冊會計師協(xié)會對不符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的文件予以糾正或者撤銷。

　　第六十二條禁止任何單位為其管轄的對象指定會計師事務(wù)所。

　　禁止任何單位或者個人利用職權(quán)為會計師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)。

　　第六章  法律責(zé)任

　　第六十三條違反本條例第八條第三款規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令其停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處以違法所得額三倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以三萬元以上五萬元以下罰款。拒不接受市財政部門行政處罰停止非法執(zhí)業(yè)的，由公安機關(guān)按照《中華人民共和國治安管理處罰條例》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　違反本條例第八條第四款規(guī)定的，獲取的業(yè)務(wù)報告無效，由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任由委托單位或者個人承擔(dān)。

　　第六十四條違反本條例第十五條規(guī)定，年度檢驗不合格仍繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財政部門責(zé)令停止執(zhí)業(yè)，沒收違法所得。

　　第六十五條違反本條例第十八條、第十九條規(guī)定，提供虛假材料設(shè)立會計師事務(wù)所的，由市財政部門予以警告，責(zé)令其補正材料；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第六十六條違反本條例第二十二條規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，沒收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第六十七條違反本條例第二十三條、第二十七條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，履行相關(guān)手續(xù)；拒不報批的，由市財政部門處以五萬元以上十萬元以下罰款。

　　第六十八條違反本條例第二十六條規(guī)定，會計師事務(wù)所合伙人或者設(shè)立人未按規(guī)定保管業(yè)務(wù)檔案，致使檔案資料損毀、滅失的，由市財政部門責(zé)令其限期改正，處以一萬元以上三萬元以下罰款；造成嚴(yán)重后果無法改正的，處以五萬元罰款；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的業(yè)務(wù)檔案的，由市財政部門對直接責(zé)任人員處以五萬元以上十萬元以下罰款。

　　第六十九條違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令其限期補報材料，辦理執(zhí)業(yè)登記；拒不接受監(jiān)管的，由市財政部門處以三萬元以上五萬元以下罰款。

　　第七十條違反本條例第四十三條第二款規(guī)定的，由有關(guān)部門依法給予處罰。

　　第七十一條違反本條例第四十五條第一款規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令改正，給予警告，并由市注冊會計師協(xié)會載入誠信檔案。

　　第七十二條違反本條例第四十六條規(guī)定出具有關(guān)報告的，由市注冊會計師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。

　　第七十三條違反本條例第四十七條第（一）項、第（二）項規(guī)定的，由市財政部門吊銷執(zhí)業(yè)證書，十年內(nèi)不得從事注冊會計師業(yè)務(wù)，沒收違法所得，并處以違法所得額三倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以十萬元以上二十萬元以下罰款。

　　違反本條例第四十七條第（三）項至第（十）項規(guī)定的，由市財政部門沒收違法所得，并由市注冊會計師協(xié)會予以懲戒，載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)證書。

　　第七十四條違反本條例第四十八條第一款規(guī)定的，由市注冊會計師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)。

　　違反本條例第四十八條第二款規(guī)定的，由市財政部門吊銷其執(zhí)業(yè)證書，十年內(nèi)不得從事注冊會計師業(yè)務(wù)，沒收違法所得，并處以十萬元以上十五萬元以下罰款。

　　違反本條例第四十八條第三款規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷執(zhí)業(yè)證書，沒收違法所得，并處以十萬元以上十五萬元以下罰款。

　　第七十五條違反本條例第五十條規(guī)定，由市注冊會計師協(xié)會責(zé)令其限期補正；拒不補正的，由市注冊會計師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十六條違反本條例第五十三條第（一）項規(guī)定的，由市財政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，限期在六十日內(nèi)進行整頓；逾期未進行整頓或者整頓未達到要求的，由市財政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　違反本條例第五十三條第（二）項、第（六）項規(guī)定的，由市財政部門給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。

　　違反本條例第五十三條第（三）項規(guī)定的，由市財政部門給予警告并處以一萬元以上二萬元以下罰款。

　　違反本條例第五十三條第（四）項、第（五）項規(guī)定的，由市財政部門沒收違法所得，處以三萬元以上五萬元以下罰款，并由市注冊會計師協(xié)會予以通報；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十七條違反本條例第五十五條第二款規(guī)定的，由市財政部門處以二萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十八條違反本條例第五十六條第一款規(guī)定的，由市財政部門處以一萬元以上二萬元以下罰款，并予以通報。

　　第七十九條違反本條例第六十二條第一款規(guī)定的，由其主管部門責(zé)令改正，對直接責(zé)任人給予行政處分。

　　違反本條例第六十二條第二款規(guī)定的，由市財政部門沒收違法所得，并由其主管部門對直接責(zé)任人給予行政處分。

　　第八十條注冊會計師、會計師事務(wù)所或者其他有關(guān)人員違反本條例規(guī)定，給他人造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十一條市注冊會計師協(xié)會及其工作人員違反本條例規(guī)定，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、收受賄賂的，由市注冊會計師協(xié)會給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十二條市財政部門不按照本條例規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

　　第八十三條市財政部門工作人員違反本條例規(guī)定，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、收受賄賂的，由其所在單位或者行政監(jiān)察機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十四條當(dāng)事人對市注冊會計師協(xié)會作出的內(nèi)部懲戒決定不服的，可以自接到懲戒通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申訴。

　　當(dāng)事人對市財政部門作出的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者直接向人民法院提起訴訟。

　　當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，市財政部門可以申請人民法院強制執(zhí)行。

　　第七章  附則

　　第八十五條深圳市人民政府可以根據(jù)本條例制定實施細則。

　　第八十六條本條例自2003年12月1日起施行。